Para os indivíduos não domiciliados na China, passar mais ou menos dias no país do que o esperado pode afetar sua situação fiscal e o cálculo do imposto de renda individual. O limiar fundamental é de 183 dias por ano fiscal. As regras abaixo explicam como funciona este limiar e o que acontece quando o número real de dias de residência difere da estimativa.

Quem é considerado residente ou não residente?

De acordo com a Lei do Imposto de Renda Individual (IRI) da China:

• Um indivíduo residente é aquele que está domiciliado na China, ou que não está domiciliado na China mas reside no país por um total de 183 dias ou mais durante um ano fiscal
• Um indivíduo não residente é aquele que não está domiciliado na China e não reside no país, ou que não está domiciliado na China mas reside no país por menos de 183 dias durante um ano fiscal.

Aqui, "domicílio" é um conceito jurídico para efeitos fiscais. Refere-se à residência habitual na China devido ao registro de agregado familiar, laços familiares ou interesses econômicos — não se trata simplesmente do local onde um indivíduo vive em um determinado momento. Um indivíduo que permaneça na China apenas para estudar, trabalhar, visitar a família ou viajar e regresse à sua residência habitual fora da China assim que o objetivo da estadia termine não é considerado domiciliado na China, mesmo que possua uma casa no país.

Como são contados os 183 dias?

O ano fiscal decorre de 1º de janeiro a 31 de dezembro.

Os dias de residência são contados cumulativamente ao longo do ano fiscal e não precisam ser consecutivos. Para um indivíduo não domiciliado na China, um dia só é contado se o indivíduo estiver presente na China durante 24 horas completas. Um dia com estadia inferior a 24 horas não é contado.

Como deve ser tratada a primeira declaração fiscal?

Ao apresentar a declaração do IRI pela primeira vez em um ano fiscal, um indivíduo não domiciliado na China deve estimar, com base nos acordos contratuais e noutras circunstâncias relevantes, o número de dias que residiu na China durante esse ano.

Caso se aplique um tratado fiscal, deve também estimar o número de dias que permanecerá na China durante o período especificado no tratado. O imposto é calculado e pago com base nessas estimativas.

Se as circunstâncias reais diferirem das estimativas, aplicam-se as regras abaixo.

Inicialmente considerado residente, mas permanece efetivamente menos de 183 dias

Se um indivíduo for inicialmente considerado residente, mas não cumprir o limiar dos 183 dias porque sua estadia foi encurtada:

O indivíduo deve comunicar à autoridade tributária competente assim que ficar claro que não pode cumprir os requisitos para indivíduo residente, devendo a comunicação ser feita o mais tardar 15 dias após o final do ano fiscal.

Sua responsabilidade fiscal deve ser recalculada de acordo com as regras aplicáveis aos indivíduos não residentes.

Não será aplicada qualquer sobretaxa por pagamento em atraso sobre o imposto adicional devido.

Qualquer reembolso de imposto será processado de acordo com as regras aplicáveis.

Inicialmente considerado não residente, mas permanece efetivamente 183 dias ou mais

Se um indivíduo for inicialmente considerado não residente, mas posteriormente cumprir o limiar dos 183 dias porque a sua estadia foi prolongada:

O método de retenção na fonte utilizado durante o ano fiscal permanece inalterado.

Após o final do ano fiscal, o indivíduo deve concluir a reconciliação anual do IRI de acordo com as regras aplicáveis aos indivíduos residentes.

Se o indivíduo sair da China durante o ano e não esperar regressar antes do final daquele mesmo ano, pode concluir a reconciliação antes da partida.

Dois outros limiares devem ser levados em conta

Os cálculos fiscais anteriores também devem ser ajustados em qualquer uma das seguintes circunstâncias:

Um indivíduo não domiciliado na China espera residir na China por no máximo 90 dias num ano fiscal, mas permanece efetivamente mais de 90 dias.

Um indivíduo que seja residente fiscal de um país parceiro de tratado fiscal espera permanecer na China por no máximo 183 dias durante o período especificado no tratado aplicável, mas permanece efetivamente mais do que esse limite.

O indivíduo deve comunicar à autoridade tributária competente no prazo de 15 dias a contar do final do mês em que o limiar relevante for atingido. O imposto sobre os salários e vencimentos dos meses anteriores deve ser recalculado, e qualquer imposto adicional deve ser pago. Não será aplicada qualquer sobretaxa por pagamento em atraso.

O limiar dos 90 dias não determina se um indivíduo é residente ou não residente. Para um indivíduo não domiciliado na China, o critério relevante é se reside na China por um total de 183 dias ou mais durante um ano fiscal. O limiar dos 90 dias afeta principalmente o âmbito do rendimento de salários e vencimentos sujeitos a imposto na China para os indivíduos não residentes.

Alguns tratados fiscais também utilizam um limiar de 183 dias nas suas disposições relativas a renda obtida do trabalho. Este limiar é uma das condições para a redução fiscal prevista no tratado e não determina a situação de residente ao abrigo da legislação fiscal interna da China. O período aplicável e outras condições dependem do tratado relevante.

 

Fonte: Serviço Municipal de Impostos de Xangai da Administração Tributária Estadual